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        稅收優惠

        就業稅收優惠的辦理(地稅)

        時間:2014-09-30 11:21:38  作者:admin  來源:guancu.cn  查看:8  評論:0
        內容摘要:台湾市莞促企業事務代理有限公司提供台湾代理記賬辦理地稅業務就業稅收優惠的服務。

        一、委託機構

            委託台湾市莞促企業事務代理有限公司專業辦理台湾地稅就業稅收優惠的事宜,專業團隊讓您無後顧之憂。


        二、辦理依據

            1、《關於繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅z2014{39號)

            2、《關於調整完善扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅z2014{42號)

            3、《國家稅務總局 財政部人力資源社會保障部 教育部 民政部支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體實施問題的公告》(2014年第34號)


        三、稅收優惠具體內容

        (一)從事個體經營

        1.對持《就業失業登記證》(註明「自主創業稅收政策」或附著《高校畢業生自主創業證》)人員從事個體經營的,在3年內按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

        納稅人年度應繳納稅款小於上述扣減限額的,以其實際繳納的稅款為限;大於上述扣減限額的,應以上述扣減限額為限。納稅人的實際經營期不足一年的,應當以實際月份換算其減免稅限額。換算公式為:減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經營月數。

        2.對自主就業退役士兵(持《中國人民解放軍義務兵退出現役證》或《中國人民解放軍士官退出現役證》)從事個體經營的,在3年內按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

        納稅人年度應繳納稅款小於上述扣減限額的,以其實際繳納的稅款為限;大於上述扣減限額的,應以上述扣減限額為限。納稅人的實際經營期不足一年的,應當以實際月份換算其減免稅限額。換算公式為:減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經營月數。

        (二)企業吸納招用

        1.對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體,在新增加的崗位中,當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業一年以上且持《就業失業登記證》(註明「企業吸納稅收政策」)人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同並依法繳納社會保險費的,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。當年扣減不足的,不得結轉下年使用。定額標準為每人每年5200元。

        納稅人自吸納失業人員的次月起享受稅收優惠政策,按本單位吸納人數和簽訂的勞動合同時間核定本單位減免稅總額,計算公式為:

        企業減免稅總額=∑每名失業人員本年度在本企業工作月份÷12×定額。

        當年扣減不足的,不再結轉以後年度扣減。

        2.對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體,在新增加的崗位中,當年新招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同並依法繳納社會保險費的,在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元

        納稅人自吸納退役士兵的次月起享受稅收優惠政策,按企業招用人數和簽訂的勞動合同時間核定企業減免稅總額,計算公式為:

        企業減免稅總額=∑每名自主就業退役士兵本年度在本企業工作月份÷12×定額標準。

        當年扣減不足的,不再結轉以後年度扣減。


        四、辦理的流程

            上述兩項新政策的辦理流程詳見下表:

        納稅人類別

        辦理流程

        提交資料

        備註

        失業人員(含高校畢業生)辦個體戶

        納稅人在享受稅收優惠政策的當月,應提交資料向分局進行一次性備案。

        1.《備案類減免稅費登記表》;

        2.《就業失業登記證》(註明「自主創業稅收政策」或附帶《高校畢業生自主創業證》)原件(核對後退回)及複印件。

        主管稅務機關受理備案后,應在《就業失業登記證》原件上加蓋戳記,註明減免稅所屬時間。 

        退役士兵辦個體戶

        納稅人在享受稅收優惠政策的當月,應提交資料向分局進行一次性備案。

        1.《備案類減免稅費登記表》;

        2.《中國人民解放軍義務兵退出現役證》或《中國人民解放軍士官退出現役證》原件(核對後退回)及複印件。

         

        吸納失業人員的企業

        納稅人在享受稅收優惠政策后的當月,應提交資料向分局進行一次性備案。

        1.《備案類減免稅費登記表》;

        2.《企業實體吸納失業人員認定證明》;

        3.《持〈就業失業登記證〉人員本年度在企業預定(實際)工作時間表》;

        4.《就業失業登記證》(註明「企業吸納稅收政策」)原件(核對後退回)及複印件。

        主管稅務機關受理備案后,應在《就業失業登記證》原件上加蓋戳記,註明減免稅所屬時間。

        吸納退役士兵的企業

        納稅人在享受稅收優惠政策的當月,應提交資料向分局進行一次性備案。

        1.《備案類減免稅費登記表》;

        2.新招用自主就業退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現役證》或《中國人民解放軍士官退出現役證》原件(核對後退回)及複印件;

        3.企業與新招用自主就業退役士兵簽訂的勞動合同(副本),企業為職工繳納的社會保險費記錄;

        4.自主就業退役士兵本年度在企業工作時間表。

         


        五、優惠的主要變化和要點

        (一)審批改為備案

        主管稅務機關對上述稅收優惠的辦理類別由審批改為備案。

        (二)取消行業限制

        失業人員(含高校畢業生)和退役士兵從事個體經營(自主創業)的,3年內均可限額扣減稅款。相關舊政策規定的建築、娛樂、廣告、桑拿、按摩等行業限制被取消。

        (三)增加扣減的稅(費)種

        失業人員(含高校畢業業)和退役士兵,無論從事個體經營還是被企業吸納招用,每戶(人)每年可限額或定額扣減的稅(費)種除舊政策規定的營業稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅(企業所得稅)外,新政策還增加了「地方教育附加」。

        (四)調整扣減的稅(費)額標準

        1.支持和促進重點群體創業就業稅收政策

        從事個體經營的,每戶每年的扣減限額從8000元提高到9600元。企業吸納招用的,每人每年的扣減定額從4800元提高到5200元。

        2.扶持自主就業退役士兵創業就業稅收政策

        從事個體經營的,每戶每年的扣減限額為9600元,舊政策不設扣減稅(費)額標準的規定取消。企業吸納招用的,每人每年的扣減定額為6000元,舊政策不設扣減稅(費)額標準的規定取消。

         

        附件:就業稅收優惠政策新舊對照                    

         

        就業稅收優惠政策新舊對照

        DD失業人員(含高校畢業生)

         

        政策差異

        支持和促進就業稅收政策

        (2011年)

        支持和促進重點群體創業

        就業稅收政策(2014年)

        從事個體經營(自主創業)

        行業

        限制

        除建築業、娛樂業、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外。

        無限制

        扣減限額和稅種

        3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

        3年內按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

        辦理

        類別

        審批

        備案

        執行

        期限

        2011年1月1日

        2013年12月31日

        2014年1月1日

        2016年12月31日

        企業新招用(企業吸納)

        行業

        限制

        除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、網吧、氧吧外。

        無限制

        招用人員範圍

        持《就業失業登記證》(註明「企業吸納稅收政策」)人員,包括:1.國有企業下崗失業人員;2.國有企業關閉破產需要安置的人員;3.國有企業所辦集體企業下崗職工;4.享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員。

        在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業一年以上且持《就業失業登記證》(註明「企業吸納稅收政策」)人員

        扣減定額和稅種

        3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4800元

        3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年5200元

        辦理

        類別

        審批

        備案

        執行

        期限

        2011年1月1日

        2013年12月31日

        2014年1月1日

        2016年12月31日

        就業稅收優惠政策新舊對照

        DD退役士兵

        政策差異

        扶持城鎮退役士兵自謀職業

        稅收政策(2004年)

        扶持自主就業退役士兵創業就業稅收政策(2014年)

         

        從事個體經營

        行業限制

        除建築業、娛樂業、銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外。

        無限制

        適用人員範圍

        符合城鎮安置條件,並與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業協議書》,領取《城鎮退役士兵自謀職業證》的士官和義務兵。

        依照《退役士兵安置條例》(國務院、中央軍委令第608號)的規定退出現役並按自主就業方式安置的退役士兵。

        扣減限額和稅種

        3年內免征營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

        3年內按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

        辦理類別

        審批

        備案

        執行期限

        2004年1月1日(自2014年1月1日起停止執行)

        2014年1月1日

        2016年12月31日

        企業

        安置

        行業限制

        除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、網吧、氧吧外。

        無限制

        企業條件

        新辦的服務型企業和新辦的商業零售企業(新辦企業是指《國務院辦公廳轉發民政部等部門關於扶持城鎮退役士兵自謀職業優惠政策意見的通知》(國辦發〔2004〕10號)下發后新組建的企業)。

        商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具加工性質的小型企業。

        安置人員適用範圍

        符合城鎮安置條件,並與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業協議書》,領取《城鎮退役士兵自謀職業證》的士官和義務兵。

        依照《退役士兵安置條例》(國務院、中央軍委令第608號)的規定退出現役並按自主就業方式安置的退役士兵。

        免征條件

        當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上,並與其簽訂1年以上期限勞動合同的。

        當年新招用自主就業退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同並依法繳納社會保險費的。

        扣減定額和稅種

        3年內免征營業稅及其附征的城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。

        3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元

        辦理類別

        審批

        備案

        執行期限

        2004年1月1日(自2014年1月1日起停止執行)

        2014年1月1日

        2016年12月31日


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