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        稅收優惠

        非居民享受稅收協定待遇辦理流程(國稅)

        時間:2010-04-01 14:41:42  作者:admin  來源:guancu.cn  查看:8  評論:0
        內容摘要:台湾市莞促企業事務代理有限公司提供台湾代理記賬辦理非居民享受稅收協定待遇的服務。

            一、委託機構

            委託台湾市莞促企業事務代理有限公司專業辦理台湾國稅非居民享受稅收協定待遇的事宜,專業團隊讓您無後顧之憂。

         

        二、辦理對象

        在中國發生納稅義務的非居民需要享受稅收協定待遇的,應按照規定辦理審批或備案手續。凡未辦理審批或備案手續的,不得享受有關稅收協定待遇。
        此處的非居民是指,按有關國內稅收法律規定或稅收協定不屬於中國稅收居民的納稅人(含非居民企業和非居民個人)。

        此處的稅收協定待遇是指按照稅收協定可以減輕或者免除按照國內稅收法律規定應該履行的納稅義務。

            

        三、辦理依據

        《國家稅務總局關於印發<非居民享受稅收協定待遇管理辦法(試行)>的通知》(國稅發[2009]124號)

        《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例

        《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例

        《中華人民共和國稅收徵收管理法》(以下稱征管法)及其實施細則(以下統稱國內稅收法律規定)

        中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重徵稅協定(含與香港、澳門特別行政區簽署的稅收安排,以下統稱稅收協定)的有關規定


        四、審批申請和備案報告

        (一)非居民需要享受以下稅收協定條款規定的稅收協定待遇的,應向主管稅務機關或者有權審批的稅務機關提出享受稅收協定待遇審批申請:
          1.稅收協定股息條款;
          2.稅收協定利息條款;
          3.稅收協定特許權使用費條款;
          4.稅收協定財產收益條款。

        (二)按照第(一)條規定提出非居民享受稅收協定待遇審批申請時,納稅人應填報並提交以下資料:
          1.《非居民享受稅收協定待遇審批申請表》;
          2.《非居民享受稅收協定待遇身份信息報告表》(分別企業和個人填報);
          3.由稅收協定締約對方主管當局在上一公曆年度開始以後出具的稅收居民身份證明;
          4.與取得相關所得有關的產權書據、合同、協議、支付憑證等權屬證明或者中介、公證機構出具的相關證明;
          5.稅務機關要求提供的與享受稅收協定待遇有關的其他資料。

        在按前款規定提交資料時,非居民可免予提交已經向主管稅務機關提交的資料,但應報告接受的主管稅務機關名稱和接受時間。
          (三)同一非居民的同一項所得需要多次享受應提請審批的同一項稅收協定待遇的,在首次辦理享受稅收協定待遇審批后的3個公曆年度內(含本年度)可免予向同一主管稅務機關就同一項所得重複提出審批申請。 

        前款規定的同一項所得是指下列之一項所得:
          1.持有在同一企業的同一項權益性投資所取得的股息;
          2.持有同一債務人的同一項債權所取得的利息;
          3.向同一人許可同一項權利所取得的特許權使用費。
        本條第一款所述同一項稅收協定待遇是指同一稅收協定的同一條款規定的稅收協定待遇,不包括不同稅收協定的相同條款或者相同稅收協定的不同條款規定的稅收協定待遇。
          (四)非居民需要享受以下稅收協定條款規定的稅收協定待遇的,在發生納稅義務之前或者申報相關納稅義務時,納稅人或者扣繳義務人應向主管稅務機關備案:
          1.稅收協定常設機構以及營業利潤條款;
          2.稅收協定獨立個人勞務條款;
          3.稅收協定非獨立個人勞務條款;
          4.除本條第1至3項和第(一)條所列稅收協定條款以外的其他稅收協定條款。
          (五)在按第(四)條規定備案時,納稅人應填報並提交以下資料:
          1.《非居民享受稅收協定待遇備案報告表》(文書編號:1316);
          2.由稅收協定締約對方主管當局在上一公曆年度開始以後出具的稅收居民身份證明;
          3.稅務機關要求提供的與享受稅收協定待遇有關的其他資料。
          在按前款規定提交資料時,納稅人或扣繳義務人可不再填報《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》(國家稅務總局令第19號)第十三條第一款第(四)項規定的《非居民企業承包工程作業和提供勞務享受稅收協定待遇報告表》以及其他已經向主管稅務機關提交的資料。
          (六)非居民發生的納稅義務按國內稅收法律規定實行源泉扣繳的,在按第(四)條規定備案時,納稅人應向扣繳義務人提交按第(五)條規定應該填報、提交的資料,由扣繳義務人作為扣繳報告的附報資料,向主管稅務機關備案。           

          

        五、審批與執行      

          (一)屬於以下情形之一的,有權審批的稅務機關可不予受理非居民享受稅收協定待遇審批申請:
          1.按國內稅收法律規定不構成納稅義務的所得事項;
          2.申請享受的稅收協定待遇不屬於本辦法第七條規定的應該審批的範圍;
          3.提出審批申請的時間已經超過了按本辦法第二十一條和第二十八條規定可以追補享受稅收協定待遇的時限;
          4.未按照本辦法規定提供與享受稅收協定待遇有關的資料,或者提供的資料不符合要求,且在有權審批的稅務機關通知更正或補正後90日內仍不補正或更正,又無正當理由的;
          5.其他不應受理的情形。
          (二)在取得准予享受稅收協定待遇審批后,納稅人或者扣繳義務人可在申報納稅時按照審批決定執行,但應填報《非居民享受稅收協定待遇執行情況報告表》(文書編號:1317),向主管稅務機關報告實際執行情況。

          

        六、後續管理        

          (一)非居民已經按照規定完成備案或審批程序,並已實際享受稅收協定待遇的,納稅人、扣繳義務人和稅務機關應按規定繼續做好非居民享受稅收協定待遇後續管理工作。
          (二)納稅人或者扣繳義務人按照本辦法規定已報告的信息發生變化的,應分別以下情況處理:
          1.發生變化的信息不影響非居民繼續享受相關稅收協定待遇的,可繼續享受或執行相關稅收協定待遇;
          2.發生變化的信息導致非居民改變享受相關稅收協定待遇的,應重新按本辦法規定辦理備案或審批手續;
          3.發生變化的信息導致非居民不應繼續享受相關稅收協定待遇的,應自發生變化之日起立即停止享受或執行相關稅收協定待遇,並按國內稅收法律規定申報納稅或執行扣繳義務。
          (三)在中國發生納稅義務的非居民可享受但未曾享受稅收協定待遇,且因未享受該本可享受的稅收協定待遇而多繳稅款的,可自結算繳納該多繳稅款之日起三年內向主管稅務機關提出追補享受稅收協定待遇的申請,在按規定補辦備案或審批手續,並經主管稅務機關核准后追補享受稅收協定待遇,退還多繳的稅款;超過前述規定時限的申請,主管稅務機關不予受理。
          按前款規定取得的退稅款屬於征管法實施細則第七十八條第二款規定的減免退稅,不退還利息。

        (四)納稅人或者扣繳義務人已經享受或者執行了有關稅收協定待遇的,應該取得並保管與非居民享受稅收協定待遇有關的憑證、資料,保管期限不得短於10年。

        (五)在審查非居民已享受稅收協定待遇情況時,主管稅務機關發現報告責任人未履行或未全部履行本辦法規定的報告義務;或者需要報告責任人在其已提供資料以外補充提供與非居民享受稅收協定待遇有關的其他資料的,可限期要求報告責任人提供相關資料。
          報告責任人包括按有關規定應向稅務機關報告信息或提供資料的納稅人、扣繳義務人或其他相關責任人。


        七、法律責任

        (一)主管稅務機關發現非居民已享受的稅收協定待遇存在以下情形之一的,按征管法第六十二條規定處理:
          1.未按本辦法規定提出審批申請;或者雖已提出審批申請但有權審批的稅務機關未做出或未被視同做出准予非居民享受稅收協定待遇決定的;
          2.未按本辦法規定辦理備案報告的;
          3.未按本辦法規定或者主管稅務機關要求提供相關資料的。
          (二)按本辦法規定應填報或提交的資料與同一報告責任人以前已經向同一主管稅務機關填報或提交的資料相同的,該同一報告責任人可免予重複填報或提交相關資料。
          (三)非居民享受稅收協定待遇審批是對納稅人或者扣繳義務人提供的資料與稅收協定規定條件的相關性進行的審核,不改變納稅人或者扣繳義務人真實申報責任。

          

        八、注意事項   

          (一)非居民可以委託代理人辦理按本辦法規定應由其辦理的事項;代理人在代為辦理非居民的委託事項時,應出具非居民的書面授權委託書。
          (二)納稅人或者扣繳義務人可以複印件向稅務機關提交按本辦法規定應該提交的憑證或者證明,但應標註原件存放處,加蓋報告責任人印章,並按稅務機關要求報驗原件。
          (三)按本辦法規定填報或提交的資料應採用中文文本。相關資料原件為外文文本且稅務機關根據有關規定要求翻譯成中文文本的,報告責任人應按照稅務機關的要求翻譯成中文文本。
          (四)稅收協定或國家稅務總局與協定締約對方稅務主管當局通過相互協商形成的有關執行稅收協定的協議與本辦法規定不同的,按稅收協定或協議執行。

        (五)本流程自2009年10月1日起執行,需要享受稅收協定待遇的納稅義務發生在2009年10月1日之後(含當日)的,按本流程執行;在2009年10月1日之前發生的納稅義務在2009年10月1日之後需要追補享受稅收協定待遇的,也應按本流程規定執行。

                                                                                                           

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        台湾代理記賬諮詢電話:400-803-2899

         

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