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        稅收優惠

        零稅率應稅服務提供者對外提供國際運輸服務、對外提供研發設計服務免抵退稅申報的辦理(國稅)

        時間:2012-12-08 12:12:07  作者:admin  來源:guancu.cn  查看:10  評論:0
        內容摘要:台湾市莞促企業事務代理有限公司提供台湾代理記賬辦理國稅業務零稅率應稅服務提供者對外提供國際運輸服務、對外提供研發設計服務免抵退稅申報的服務。
             一、委託機構

            委託台湾市莞促企業事務代理有限公司專業辦理台湾國稅業務零稅率應稅服務提供者對外提供國際運輸服務免抵退稅申報的事宜,專業團隊讓您無後顧之憂。


            二、零稅率應稅服務提供者對外提供國際運輸服務免抵退稅申報

        (一)辦理條件

        向境外單位提供國際運輸等增值稅零稅率應稅服務(以下簡稱零稅率應稅服務),並認定為增值稅一般納稅人的單位和個人(以下稱零稅率應稅服務提供者),在營業稅改徵增值稅試點以後提供的零稅率應稅服務,適用增值稅零稅率,實行免抵退稅辦法。
            國際運輸服務具體是指:
          1.在境內載運旅客或貨物出境;
          2.在境外載運旅客或貨物入境;

        3.在境外載運旅客或貨物。

        單位和個人適用增值稅零稅率,以水路運輸方式提供國際運輸服務的,應當取得《國際船舶運輸經營許可證》;以陸路運輸方式提供國際運輸服務的,應當取得《道路運輸經營許可證》和《國際汽車運輸行車許可證》,且《道路運輸經營許可證》的經營範圍應當包括「國際運輸」;以航空運輸方式提供國際運輸服務的,應當取得《公共航空運輸企業經營許可證》且其經營範圍應當包括「國際航空客貨郵運輸業務」。

        免抵退稅辦法是指,零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務,免征增值稅,相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征後退政策的應納增值稅額),未抵減完的部分予以退還。

        從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所、從國內海關特殊監管區域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區以及在國內海關特殊監管區域內載運旅客或貨物,不屬於國際運輸服務。

        (二)辦理依據

        《財政部 國家稅務總局關於在台湾市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2011〕111號)

        《財政部 國家稅務總局關於應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》(財稅〔2011〕131號))

        《國家稅務總局關於發布<營業稅改徵增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法(暫行)>的公告》(國家稅務總局公告2012年第13號)

        《財政部 國家稅務總局關於在台湾等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2012〕71號)

        (三)增值稅出口退稅率

        零稅率應稅服務的退稅率為其在境內提供對應服務的增值稅稅率。

        (四)計算依據

        (1)零稅率應稅服務免抵退稅計稅價格為提供零稅率應稅服務取得的全部價款,扣除支付給非試點納稅人價款后的餘額。

        (2)零稅率應稅服務提供者如同時有貨物出口的,可結合現行出口貨物免抵退稅公式一併計算免抵退稅。

        (五)所需資料

        (1)納稅人應提供表格、份數
          1.《免抵退稅申報匯總表》及其附表,2份;

        2.《零稅率應稅服務(國際運輸)免抵退稅申報明細表》,2份;
          3.當期《增值稅納稅申報表》,1份

        (2)納稅人應提供資料

        1.免抵退稅正式申報電子數據;

        2.零稅率應稅服務的載貨、載客艙單(或其他能夠反映收入原始構成的單據憑證);

        3.提供零稅率應稅服務的發票;

        4.主管稅務機關要求提供的其他憑證;

        上述第2、3項原始憑證,經主管稅務機關批准,可留存零稅率應稅服務提供者備查。

        (六)納稅人辦理業務的時限要求

        (1)零稅率應稅服務提供者在提供零稅率應稅服務,並在財務作銷售收入次月(按季度進行增值稅納稅申報的為次季度,下同)的增值稅納稅申報期內,向主管稅務機關辦理增值稅納稅和免抵退稅相關申報。

        (2)零稅率應稅服務提供者應於收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證,向主管稅務機關如實申報免抵退稅。資料不齊全或內容不真實的零稅率應稅服務,不得向稅務機關申報辦理免抵退稅。逾期未收齊有關憑證申報免抵退稅的,主管稅務機關不再受理免抵退稅申報,零稅率應稅服務提供者應繳納增值稅。

        (七)完成時間

        提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的,當場予以受理。

        (八)辦理程序

        申請人依法提出申請,主管國稅分局辦稅服務廳徵收窗口(或分局指定窗口)受理。

        (九)注意事項

        (1) 零稅率應稅服務提供者在營業稅改徵增值稅試點后提供的零稅率應稅服務,如發生在辦理出口退(免)稅認定前,在辦理出口退(免)稅認定后,可按規定申報免抵退稅。

        (2)主管稅務機關在辦理服務出口退(免)稅認定時,對零稅率應稅服務提供者屬原適用免退稅計稅方法的出口企業,應將其計稅方法調整為免抵退稅辦法。

        (3)對新發生零稅率應稅服務的零稅率應稅服務提供者(以下簡稱新零稅率應稅服務提供者),自發生首筆零稅率應稅服務之日(國際運輸企業以提單載明的日期為準)起6個月內提供的零稅率應稅服務,按月分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對6個月內各月審核無誤的應退稅額在當月暫不辦理退庫,在第7個月將各月累計審核無誤的應退稅額一次性辦理退庫。自第7個月起,新零稅率應稅服務提供者提供的零稅率應稅服務,實行按月申報辦理免抵退稅。

        (十)違章處理

        零稅率應稅服務提供者騙取國家出口退稅款的,稅務機關按《國家稅務總局關於停止為騙取出口退稅企業辦理出口退稅有關問題的通知》(國稅發〔2008〕32號)規定停止其出口退稅權。零稅率應稅服務提供者在稅務機關停止為其辦理出口退稅期間發生零稅率應稅服務,不得申報免抵退稅,應按規定徵收增值稅。


            三、零稅率應稅服務提供者對外提供研發、設計服務免抵退稅申報

        (一)辦理條件

        向境外單位提供研發服務、設計服務等增值稅零稅率應稅服務(以下簡稱零稅率應稅服務),並認定為增值稅一般納稅人的單位和個人(以下稱零稅率應稅服務提供者),在營業稅改徵增值稅試點以後提供的零稅率應稅服務,適用增值稅零稅率,實行免抵退稅辦法。
            研發服務是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究與試驗開發的業務活動。

        設計服務是指把計劃、規劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業務活動。包括工業設計、造型設計、服裝設計、環境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、創意策劃等。向境外單位提供的設計服務,不包括對境內不動產提供的設計服務。

        免抵退稅辦法是指,零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務,免征增值稅,相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征後退政策的應納增值稅額),未抵減完的部分予以退還。
        向國內海關特殊監管區域內單位提供研發服務、設計服務不實行免抵退稅辦法,應按規定徵收增值稅。

        (二)辦理依據

        《財政部 國家稅務總局關於在台湾市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2011〕111號)

        《財政部 國家稅務總局關於應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》(財稅〔2011〕131號))

        《國家稅務總局關於發布<營業稅改徵增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法(暫行)>的公告》(國家稅務總局公告2012年第13號)

        《財政部 國家稅務總局關於在台湾等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2012〕71號)

        (三)增值稅出口退稅率

        零稅率應稅服務的退稅率為其在境內提供對應服務的增值稅稅率。

        (四)計算依據

        (一)零稅率應稅服務免抵退稅計稅價格為提供零稅率應稅服務取得的全部價款,扣除支付給非試點納稅人價款后的餘額。

        (二)零稅率應稅服務提供者如同時有貨物出口的,可結合現行出口貨物免抵退稅公式一併計算免抵退稅。

        (五)所需資料

        (一)納稅人應提供表格、份數:

        1.《免抵退稅申報匯總表》及其附表,2份;

         2.《應稅服務(研發、設計服務)免抵退稅申報明細表》,2份;

        3.當期《增值稅納稅申報表》,1份;

        (二)納稅人應提供資料:

        1.免抵退稅正式申報電子數據;

        2.與零稅率應稅服務收入相對應的《技術出口合同登記證》複印件;

        3.與境外單位簽訂的研發、設計合同;

        4.提供零稅率應稅服務的發票;

        5.《向境外單位提供研發、設計服務收訖營業款明細清單》,1份;

        6.從與簽訂研發、設計合同的境外單位取得收入的收款憑證;

        7.主管稅務機關要求提供的其他憑證。

        (六)納稅人辦理業務的時限要求

        (一)零稅率應稅服務提供者在提供零稅率應稅服務,並在財務作銷售收入次月(按季度進行增值稅納稅申報的為次季度,下同)的增值稅納稅申報期內,向主管稅務機關辦理增值稅納稅和免抵退稅相關申報。

        (二)零稅率應稅服務提供者應於收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證,向主管稅務機關如實申報免抵退稅。資料不齊全或內容不真實的零稅率應稅服務,不得向稅務機關申報辦理免抵退稅。逾期未收齊有關憑證申報免抵退稅的,主管稅務機關不再受理免抵退稅申報,零稅率應稅服務提供者應繳納增值稅。

        (七)完成時間

        提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的,當場予以受理。

        (八)辦理程序

        申請人依法提出申請,主管國稅分局辦稅服務廳徵收窗口(或分局指定窗口)受理。 

        (九)注意事項

        (一) 零稅率應稅服務提供者在營業稅改徵增值稅試點后提供的零稅率應稅服務,如發生在辦理出口退(免)稅認定前,在辦理出口退(免)稅認定后,可按規定申報免抵退稅。

        (二)主管稅務機關在辦理服務出口退(免)稅認定時,對零稅率應稅服務提供者屬原適用免退稅計稅方法的出口企業,應將其計稅方法調整為免抵退稅辦法。

        (三)對新發生零稅率應稅服務的零稅率應稅服務提供者(以下簡稱新零稅率應稅服務提供者),自發生首筆零稅率應稅服務之日(對外提供研發、設計服務企業以收款憑證載明日期的月份為準)起6個月內提供的零稅率應稅服務,按月分別計算免抵稅額和應退稅額。稅務機關對6個月內各月審核無誤的應退稅額在當月暫不辦理退庫,在第7個月將各月累計審核無誤的應退稅額一次性辦理退庫。自第7個月起,新零稅率應稅服務提供者提供的零稅率應稅服務,實行按月申報辦理免抵退稅。

        (十)違章處理

        零稅率應稅服務提供者騙取國家出口退稅款的,稅務機關按《國家稅務總局關於停止為騙取出口退稅企業辦理出口退稅有關問題的通知》(國稅發〔2008〕32號)規定停止其出口退稅權。零稅率應稅服務提供者在稅務機關停止為其辦理出口退稅期間發生零稅率應稅服務,不得申報免抵退稅,應按規定徵收增值稅。

                                                                                                                         

        如果您有任何問題要諮詢:

         

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        台湾代理記賬諮詢電話:400-803-2899

         

        各種登記申請表格可以通過台湾市莞促企業事務代理有限公司下載中心或到莞促公司各營業網點領取。


        標籤:零稅率應稅服務提供者 
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