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        納稅申報

        外貿企業出口貨物勞務退(免)稅申報的辦理(國稅)

        時間:2013-06-24 12:49:08  作者:admin  來源:guancu.cn  查看:5  評論:0
        內容摘要:台湾市莞促企業事務代理有限公司提供台湾代理記賬辦理國稅業務外貿企業出口貨物勞務退(免)稅申報的服務。

            一、委託機構

             委託台湾市莞促企業事務代理有限公司專業辦理台湾國稅業務外貿企業出口貨物勞務退(免)稅申報的事宜,專業團隊讓您無後顧之憂。


        二、辦理條件

        不具有生產能力的出口企業(以下簡稱外貿企業)出口貨物勞務,適用增值稅退(免)稅政策的,按規定實行增值稅免退稅辦法,免征增值稅,相應的進項稅額予以退還。外貿企業出口或視同出口適用增值稅退(免)稅的貨物,屬於消費稅應稅消費品的,免征消費稅,如果屬於購進出口的貨物,退還前一環節對其已征的消費稅。


        三、辦理依據

        《財政部 國家稅務總局關於出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)

        《國家稅務總局關於發布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)

        《國家外匯管理局 海關總署 國家稅務總局關於貨物貿易外匯管理制度改革的公告》(國家外匯管理局公告2012年第1號)


        四、增值稅出口退稅率

        (一)除財政部和國家稅務總局根據國務院決定而明確的增值稅出口退稅率(以下稱退稅率)外,出口貨物的退稅率為其適用稅率。國家稅務總局根據上述規定將退稅率通過出口貨物勞務退稅率文庫予以發布,供征納雙方執行。退稅率有調整的,除另有規定外,其執行時間以貨物(包括被加工修理修配的貨物)出口貨物報關單(出口退稅專用)上註明的出口日期為準。

        (二)外貿企業購進按簡易辦法徵稅的出口貨物、從小規模納稅人購進的出口貨物,其退稅率分別為簡易辦法實際執行的徵收率、小規模納稅人徵收率。上述出口貨物取得增值稅專用發票的,退稅率按照增值稅專用發票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

        (三)外貿企業委託加工修理修配貨物,其加工修理修配費用的退稅率,為出口貨物的退稅率。

        (四)適用不同退稅率的貨物勞務,應分開報關、核算並申報退(免)稅,未分開報關、核算或劃分不清的,從低適用退稅率。

        (五)增值稅退稅率有調整的,其執行時間為:屬於向海關報關出口的貨物,以出口貨物報關單上註明的出口日期為準;屬於非報關出口銷售的貨物,以出口發票或普通發票的開具時間為準。

        (六)經保稅區出口的貨物,增值稅退稅率有調整的,其執行時間以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上註明的出口日期為準。


        五、計算依據及方法

        (一)增值稅退(免)稅的計稅依據

        1. 外貿企業出口貨物(委託加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據,為購進出口貨物的增值稅專用發票註明的金額或海關進口增值稅專用繳款書註明的完稅價格。

        外貿企業出口委託加工修理修配貨物以外的貨物,依下列公式計算:

        增值稅應退稅額=增值稅退(免)稅計稅依據×出口貨物退稅率

        2. 外貿企業出口委託加工修理修配貨物增值稅退(免)稅的計稅依據,為加工修理修配費用增值稅專用發票註明的金額。

        外貿企業出口委託加工修理修配貨物增值稅免退稅,依下列公式計算:

        出口委託加工修理修配貨物的增值稅應退稅額=委託加工修理修配的增值稅退(免)稅計稅依據×出口貨物退稅率

        外貿企業應將加工修理修配使用的原材料(進料加工海關保稅進口料件除外)作價銷售給受託加工修理修配的生產企業,受託加工修理修配的生產企業應將原材料成本併入加工修理修配費用開具發票。

        (二)消費稅退稅的計稅依據

        出口貨物的消費稅應退稅額的計稅依據,按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關進口消費稅專用繳款書確定。

        屬於從價定率計征消費稅的,為已征且未在內銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物金額;屬於從量定額計征消費稅的,為已征且未在內銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物數量;屬於複合計征消費稅的,按從價定率和從量定額的計稅依據分別確定。

        消費稅應退稅額=從價定率計征消費稅的退稅計稅依據×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據×定額稅率


        六、所需資料

        (一)納稅人應提供主表、份數

        1.《外貿企業出口退稅匯總申報表》,2份;

        2.《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》,2份;

        3.《外貿企業出口退稅出口明細申報表》,2份;

        (二)納稅人應提供資料

        1. 出口貨物報關單(出口退稅專用);

        2. 增值稅專用發票(抵扣聯)、出口退稅進貨分批申報單(有需要的提供)、海關進口增值稅專用繳款書(提供海關進口增值稅專用繳款書的,還需同時提供進口貨物報關單);

        3. 出口收匯核銷單(遠期結匯的提供遠期收匯備案證明,跨境貿易人民幣結算業務、試行出口退稅免予提供紙質出口收匯核銷單地區和貨物貿易外匯管理制度改革試點地區的企業免予提供。從2012年8月1日起,外貿企業申報出口退(免)稅時,不再提供出口收匯核銷信息)

        4. 委託出口的貨物,還應提供受託方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明,以及代理出口協議副本;

        5. 屬應稅消費品的,還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關進口消費稅專用繳款書(提供海關進口消費稅專用繳款書的,還需同時提供進口貨物報關單);

        6. 出口貨物退(免)稅正式申報電子數據;

        7. 主管稅務機關要求提供的其他資料。


        七、納稅人辦理業務的時限要求

        外貿企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內,收齊有關憑證,向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經主管稅務機關批准的,企業在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的,企業不得申報免退稅。


        八、完成時間

        提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的,當即予以受理。


        九、辦理程序

        申請人或委託機構依法提出申請,主管國稅分局辦稅服務廳徵收窗口(或分局指定窗口)受理、審核、批准(決定)。


        十、注意事項

        (一)外貿企業申報《退(免)稅貨物、標識對照表》所列貨物的退(免)稅(詳見國家稅務總局公告2012年第24號附件21,下同),應在申報報表中的明細表「退(免)稅業務類型」欄內填寫附件21所列貨物對應的標識。

        (二)外貿企業未在規定期限內申報出口退(免)稅或申報開具《代理出口貨物證明》,以及已申報增值稅退(免)稅,卻未在規定期限內向稅務機關補齊增值稅退(免)稅憑證的,如果在申報退(免)稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的,外貿企業可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期,按前款規定的手續向主管稅務機關申報免稅。已經申報免稅的,不得再申報出口退(免)稅或申報開具代理出口貨物證明。若已辦理退(免)稅的,在申報免稅前,外貿企業及沒有生產能力的其他單位須補繳已退稅款(上述2011年出口貨物的免稅申報期限延長3個月)。

        (三)發生增值稅、消費稅不應退稅或免稅但已實際退稅或免稅的,外貿企業應當補繳已退或已免稅款。

        (四)外貿企業對本年度的出口貨物勞務,剔除已申報增值稅退(免)稅、免稅,已按內銷徵收增值稅、消費稅,以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務后的餘額,除內銷免稅貨物按前款規定執行外,須在次年6月份的增值稅納稅申報期內申報繳納增值稅、消費稅。

        (五)開展進料加工業務的出口企業若發生未經海關批准將海關保稅進口料件作價銷售給其他企業加工的,應按規定徵收增值稅、消費稅。


        十一、違章處理

        (一)外貿企業騙取國家出口退稅款的,經省級以上稅務機關批准可以停止其退(免)稅資格。

        (二)外貿企業以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款,由主管稅務機關追繳其騙取的退稅款,並處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

                                                                                              

        如果您有任何問題要諮詢:

         

        台湾代理記賬網:http://cpa.guancu.cn

        台湾代理記賬諮詢電話:400-803-2899

         

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        標籤:出口貨物勞務退免稅申報 
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