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        納稅申報

        生產企業出口貨物勞務免抵退稅申報的辦理(國稅)

        時間:2013-06-24 12:59:22  作者:admin  來源:guancu.cn  查看:8  評論:0
        內容摘要:台湾市莞促企業事務代理有限公司提供台湾代理記賬辦理國稅生產企業出口貨物勞務免抵退稅申報業務的服務。

            一、委託機構

             委託台湾市莞促企業事務代理有限公司專業辦理台湾國稅業務生產企業出口貨物勞務免抵退稅申報的事宜,專業團隊讓您無後顧之憂。


        二、辦理條件

        生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務,以及列名生產企業出口非自產貨物,免征增值稅,相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征後退政策的應納增值稅額),未抵減完的部分予以退還。

        生產企業,是指具有生產能力(包括加工修理修配能力)的單位或個體工商戶。

        出口貨物,是指向海關報關后實際離境並銷售給境外單位或個人的貨物,分為自營出口貨物和委託出口貨物兩類。

        對外提供加工修理修配勞務,是指對進境復出口貨物或從事國際運輸的運輸工具進行的加工修理修配。


        三、辦理依據

        《財政部 國家稅務總局關於出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)

        《國家稅務總局關於發布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)

        《國家外匯管理局 海關總署 國家稅務總局關於貨物貿易外匯管理制度改革的公告》(國家外匯管理局公告2012年第1號)


        四、增值稅出口退稅率

        (一)除財政部和國家稅務總局根據國務院決定而明確的增值稅出口退稅率外,出口貨物的退稅率為其適用稅率。國家稅務總局根據上述規定將退稅率通過出口貨物勞務退稅率文庫予以發布,供征納雙方執行。退稅率有調整的,除另有規定外,其執行時間以貨物(包括被加工修理修配的貨物)出口貨物報關單(出口退稅專用)上註明的出口日期為準。

        (二)出口企業委託加工修理修配貨物,其加工修理修配費用的退稅率,為出口貨物的退稅率。

        (三)適用不同退稅率的貨物勞務,應分開報關、核算並申報退(免)稅,未分開報關、核算或劃分不清的,從低適用退稅率。

        (四)增值稅退稅率有調整的,其執行時間為:屬於向海關報關出口的貨物,以出口貨物報關單上註明的出口日期為準;屬於非報關出口銷售的貨物,以出口發票或普通發票的開具時間為準。


        五、計算依據

        (一)生產企業出口貨物勞務(進料加工復出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據,為出口貨物勞務的實際離岸價(FOB)。實際離岸價應以出口發票上的離岸價為準,但如果出口發票不能反映實際離岸價,主管稅務機關有權予以核定。
           (二)生產企業進料加工復出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據,按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。
            海關保稅進口料件,是指海關以進料加工貿易方式監管的出口企業從境外和特殊區域等進口的料件。包括出口企業從境外單位或個人購買並從海關保稅倉庫提取且辦理海關進料加工手續的料件,以及保稅區外的出口企業從保稅區內的企業購進並辦理海關進料加工手續的進口料件。
            (三)生產企業國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據,按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定。


        六、所需資料

        (一)納稅人應提供主表、份數

        1.《免抵退稅申報匯總表》及其附表,3份;
            2.《免抵退稅申報資料情況表》,1份;
            3. 《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》,2份;

        4. 出口貨物退(免)稅正式申報電子數據;

        (二)納稅人應提供資料

        1. 出口貨物報關單(保稅區內的出口企業可提供中華人民共和國海關保稅區出境貨物備案清單);

        2. 出口收匯核銷單(遠期結匯的提供遠期收匯備案證明,保稅區內的出口企業提供結匯水單。跨境貿易人民幣結算業務、試行出口退稅免予提供紙質出口收匯核銷單地區和貨物貿易外匯管理制度改革試點地區的企業免予提供。從2012年8月1日起,企業申報免抵退稅時,不再提供出口收匯核銷單及其核銷單信息);

        3. 出口發票;

        4. 委託出口的貨物,還應提供受託方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明,以及代理出口協議複印件;

        5. 主管稅務機關要求提供的其他資料。

        (三)生產企業出口的視同自產貨物以及列名生產企業出口的非自產貨物,屬於消費稅應稅消費品的,還應提供下列資料:

        (1)《生產企業出口非自產貨物消費稅退稅申報表》,2份;  

        (2)消費稅專用繳款書或分割單,海關進口消費稅專用繳款書、委託加工收回應稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或複印件。

        (四)從事進料加工業務的生產企業,須按下列規定辦理手冊登記、進口料件申報和手冊核銷:
            1. 企業在辦理進料加工貿易手(賬)冊后,應於料件實際進口之日起至次月的增值稅納稅申報期內,填報《生產企業進料加工登記申報表》,提供正式申報的電子數據及下列資料,向主管稅務機關申請辦理進料加工登記手續。

        (1)採用紙質手冊的企業應提供進料加工手冊原件及複印件;採用電子化手冊的企業應提供海關簽章的加工貿易電子化紙質單證;採用電子賬冊的企業應提供海關核發的《加工貿易聯網監管企業電子賬冊備案證明》。

        (2)主管稅務機關要求提供的其他資料。

        以雙委託方式(生產企業進、出口均委託出口企業辦理,下同)從事進料加工業務的企業,由委託方憑代理進、出口協議及受託方的上述資料的複印件,到主管稅務機關辦理進料加工登記手續。

        已辦理進料加工登記手續的紙質手冊、電子化手冊或電子賬冊,如發生加工單位、登記進口料件總額、登記出口貨物總額、手冊有效期等項目變更的,企業應在變更事項發生之日起至次月的增值稅納稅申報期內,填報《生產企業進料加工登記變更申請表》,提供正式申報電子數據及海關核發的變更后的相關資料向主管稅務機關申報辦理手(賬)冊變更手續。

        2. 從事進料加工業務的企業應於料件實際進口之日起至次月的增值稅納稅申報期內,持進口貨物報關單、代理進口貨物證明及代理進口協議等資料向主管稅務機關申報《生產企業進料加工進口料件申報明細表》、《生產企業進料加工出口貨物扣除保稅進口料件申請表》。
            3. 採用紙質手冊或電子化手冊的企業,應在海關簽發核銷結案通知書(以結案日期為準)之日起至次月的增值稅納稅申報期內填報《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》,提供正式申報電子數據及紙質手冊或電子化手冊,向主管稅務機關申請辦理進料加工的核銷手續;採用電子賬冊的企業,應在海關辦結一個周期核銷手續后,在海關簽發核銷結案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報期內填報《生產企業進料加工手冊登記核銷申請表》,提供正式申報電子數據,向主管稅務機關申請辦理進料加工的核銷手續。

        企業應根據核銷后的免稅進口料件金額,計算調整當期的增值稅納稅申報和免抵退稅申報。

        4. 購進不計提進項稅額的國內免稅原材料用於加工出口貨物的,企業應單獨核算用於加工出口貨物的免稅原材料,並在免稅原材料購進之日起至次月的增值稅納稅申報期內,填報《生產企業出口貨物扣除國內免稅原材料申請表》,提供正式申報電子數據,向主管稅務機關辦理申報手續。

        (五)企業向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時,除按納稅申報的規定提供有關資料外,還應提供下列資料:

        1. 主管稅務機關確認的上期《免抵退稅申報匯總表》;

        2. 主管稅務機關要求提供的其他資料。


        七、納稅人辦理業務的時限要求

        (一)生產企業當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內,向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報、免抵退稅申報。

        (二)企業應在貨物報關出口之日(以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準,下同)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證,向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅。逾期的,企業不得申報免抵退稅。

        (三)視同出口貨物和對外提供加工修理修配勞務,屬於報關出口的,為報關出口之日起,屬於非報關出口銷售的,為出口發票或普通發票開具之日起,企業應在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內申報免抵退稅。逾期的,企業不得申報免抵退稅。


        八、完成時間

        提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全的,當即予以受理,並在2個工作日內轉下一環節。對生產企業的免抵退稅申報應該在月底前審核、審批完成。


        九、辦理程序

        申請人或委託機構依法提出申請,主管國稅分局辦稅服務廳徵收窗口(或分局指定窗口)受理、審核、批准(決定)。


        十、注意事項

        (一)從事進料加工業務的生產企業,未按規定期限辦理進料加工登記、申報、核銷手續的,主管稅務機關在按照《中華人民共和國稅收徵收管理法》第六十二條有關規定進行處理后再辦理相關手續。

        (二)生產企業以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款,由主管稅務機關追繳其騙取的退稅款,並處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

                                                                                          

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        標籤:出口貨物勞務免抵退稅申報 
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